一、资产审计

1、货币资金审计

（1）审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

（2）实质性审查

①库存资金审查

首先出纳将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额。在会计人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制《库存资金盘点表》，该表由出纳、会计共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1个月的现金日记账，审查原始凭证

③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额

④押金条、保证金合同的审查

检查房租、饮用水、电话套餐等合同、押金条、保证金等保管情况，是否遗失

2、存货审计

（1）审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

（2）实质性审查

①商品采购的审查

审查订单记录，审查商品的验收入库情况，审查商品库存成本，查看库存成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，库存成本是否合法、正确。库存成本的计算方法是否正确，审查在途商品，审查商品采购的账务处理

②库存商品审查

盘点库存商品，时间安排在结账日，进行数据汇总，建立盘点进程，生成盘盈、盘亏单，审查库存是否账实相符，核查盘点差异

③商品出库的审查

检查商品的出库流程，对商品销售价格进行审查，核查发出商品的计价是否按公司规定的价格，揭露弄虚作假的行为

 

3、应收账款审计

（1）审计目标

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

（2）实质性审查

①应收账款的审查

查看应收账款明细表，查看借条、信用协议，核对应收账款余额，编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值，审查坏账准备金的提取

②应收票据的审查

查看应收票据分析表，清点库存应收票据，对应收票据发生和收回的审查，对票据贴现的审查，分析评价应收票据的可兑现程度

 

4、固定资产审计

（1）审计目标

证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

 

（2）实质性审查

①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

 

二、收入、成本与费用审计

 

1、主营业务收入审计

（1）审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

 

（2）实质性审查

①分析检查主营业务收入的变动趋势，将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

②验证主营业务收入的真实性，索取商品出库单据和有关明细账，相互核对，审阅一定数量的商品出库单和有关明细账，根据经营和结算方式，确定销售收入的实现

③核查主营业务收入会计处理的正确性。采取重点抽查，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期，一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的销售单据，确认收入截止期是否正确无误

④销售价格的审查。对销售单据进行汇总分析，查看销售价格是否正常，有无异常特价情况，揭露低价出售损害公司利益行为

⑤销售退回、折让及折扣的审查

查看销货退回单，审核销货退回的合理性，审核退回批准手续的完整性，审核退回账务处理的正确性。

审查商品销售折扣和折让的，审核折扣和折让的合理性，因为折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，对异常情况重点审查。审查折扣和折让产生的真实性，折扣和折让必须经过销售和财务部门负责人的批准，按规定程序例行手续。

 

2、商品成本审计

（1）审计目标

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

 

（2）实质性审查

商品成本的审查

审查商品数量、派价，审查商品成本的核算方法

 

3、费用审计

（1）审计目标

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

 

（2）实质性审查

分析主要费用的变动趋势，审查费用开支的真实性与合规性，核查期间费用的截止日期，审查费用会计处理的正确性

重点审查变动费用的支出情况，检查负责人和会计对费用的控制水平，有无乱报费用或个别费用项目偏高的现象，核查费用支出是否超出年初预算

 

三、利润审计

1、审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

 

2、实质性审查

（1）商品销售利润的审查

审查商品销售利润的合规性，商品销售内容应符合公司财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定

审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性。

①商品销售成本计价是否正确：有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。

②销售成本的结转是否符合配比原则，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则

 

（2）其他销售利润的审查

①审查商品销售收入

审查商品销售的合法性，审查商品销售单据的合规性，审查商品销售账务处理的正确性

②审查其他业务收入的真实性

③审查其他业务收入账务处理的正确性

④审查其他业务支出的真实性

⑤审查其他业务支出账务处理的正确性

 

（3）营业外收支的审查

①营业外收入的审查

审查营业外收入的合法性，审查营业外收入数额的正确性，审核营业外收入账务处理的正确性

②营业外支出的审查

审查营业外支出的合规性，审查营业外支出数额的正确性，审查营业外支出账务处理的正确性