有一种特殊情况就是合伙企业，合伙企业本身不需要缴纳企业所得税，如果合伙企业中有公司法人作为股东，那么公司法人股东就要对他的所得额缴纳企业所得税。

 

目前，我国大部分企业都属于查账征收，但是个体户因为其经营规模较小，会计制度不健全等原因，分为查账征收和核定征收。其中核定征收又分为核定应税所得率、核定征收率、定期定额征收三种。以上三种征收方式都是针对所得税，也就是利润所得，增值税并不适用。

1查账征收

 

简单来说，你有健全的会计制度，你就需要按照法规做好账本，到时候按照账本上的利润核算你的应缴税额。

 

计算公式：应纳税额=（营业额-成本额）*股东分配比*适用税率-速算扣除数

2核定应税所得率

 

其实是企业没有健全的会计制度，只能准确核算收入而不能准确核算成本，或只能准确核算成本而不能准确核算收入。那税务局只能根据你的营业额或者成本额来计算你的应缴税率了。

所以，这种方式有两种方法：

 

核定征收率

 

也是因为企业没有健全的会计制度，不能准确计算成本，只能算出营业额。税局针对这种方式制定了一个征收率，直接用企业的营业额乘以这个征收率，这样算看似不是针对利润，所以这个征收率相对比较小。

公式：应纳税额=营业额*核定征收率

 

 

定期定额

 

俗称“交定额税的”，跟核定征收率很像，不同的是定期定额会根据行业和营业额来进行分级。不同行业、不同营业额对应不同的税率。当然他们的核定程序，范围也都不太相同等等，而且一定时间内不变，如果营业额偏离太多了，就需要进行调整了。定期定额的征收公式跟核定征收率是一样的，也是应纳税额=营业额*核定征收率。

1.如果贵公司财务核算制度不健全，不能正确核算成本费用，您就需要核定征收。如果税局给核定的税率不合适，要及时反应，看看能不能申请调整。

 

2.如果贵司的利润率低于核定应税所得率的话，那么您得赶紧争取查账征收，因为这样就可以少缴税了。

 

3.不论是核定征收还是查账征收，企业所得税都必须按时申报，并且每年5月底前需要汇算清缴，否则企业将有纳税的风险，老板自己也可能进入黑名单。

 

通过上述内容，我们可以得知，查账征收与核定征收两者之间最重要的区别就是应税所得不同。

 

查账征收方式下企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

 

核定征收方式下核定应税所得率

企业应税所得=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率

问：那么，核定征收一定比查账征收划算吗?答：不一定！查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，及时补缴税款。而核定征收企业可以不必参加汇算清缴，减少查账的费用和麻烦；经营效益好的企业，有可能会从中取得额外收益；但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。

 

问：哪一种征收方式更适合企业，是需要通过专业财税筹划和分析的。

答：一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单又划算。

 

 

所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。